Налоги для фирм в Черногории 2026: минимум 5 000 EUR/год для ВНЖ

Поправки к закону об иностранцах в Черногории (Sl. list 3/2026, в силе с 17.01.2026) ввели для владельцев фирм порог при продлении ВНЖ: предприниматели и исполнительные директора — единственные владельцы компании или владельцы более 51% капитала — должны подтвердить уплату налогов и взносов не менее 5 000 EUR в год. Это меняет экономику для многих компаний, зарегистрированных русскоязычными резидентами, и ставит под вопрос дальнейшее существование так называемых «нулевых» фирм. Ниже разбираем, что входит в эту сумму, как она соотносится с реальными расходами на содержание компании и какие варианты остаются у владельцев бизнеса.

Откуда взялась цифра 5 000 EUR/год

Требование о минимальном уровне налоговых отчислений для фирм-оснований ВНЖ закреплено в новом законе об иностранцах (Zakon o strancima), подписанном и опубликованном в Служебном вестнике (Sluzbeni list) Черногории в начале 2026 года. Другие два ключевых изменения — повышение минимальной стоимости недвижимости для ВНЖ до 150 000 EUR и ужесточение требований к компаниям без реальной деятельности. Подробный разбор — в статье о новом законе об иностранцах.

Логика простая: фирма, зарегистрированная исключительно ради получения ВНЖ, без реальной деятельности и налоговых поступлений, не должна быть «пропуском» в страну. По данным мониторинга обсуждений, эта тема — одна из самых обсуждаемых: 8 отдельных упоминаний возражения «ВНЖ по фирме: 5 000 EUR налогов/год» и 28 упоминаний общей темы ужесточения закона. В сумме 42% всего негатива русскоязычного сообщества за первые пять месяцев 2026 года связано с новым законом.

«Фирма, которая ничего не делает и не платит налоги, не должна давать право на проживание. Это довольно логично.»

— участник профильного обсуждения, участник профильного обсуждения

Сама формулировка закона — подтверждение исполненных обязательств «по налогам и взносам» (poreza i doprinosa) не менее 5 000 EUR на годовом уровне (ст. 70 Закона об иностранцах, ч. 4). Подробной методики — какими документами подтверждается сумма, учитывается ли НДС — закон не даёт, и практика отделений МУП может различаться.

Это сумма всех налогов или только корпоративных

Ответ на главный вопрос даёт сам закон: ст. 70 говорит о налогах и взносах, то есть взносы учитываются вместе с налогами (Закон об иностранцах Черногории). Открытыми остаются детали — например, учитывается ли НДС и какие справки налоговой принимает конкретный МУП.

«А что там в итоге? В новостях было, что недвига от 150000, и налоги для фирм от 5000 в год. Этот вариант прошёл?»

— вопрос из профильного обсуждения (раздел «Налоги в Черногории», 16 упоминаний темы)

На практике налоговая нагрузка черногорской фирмы (DOO) складывается из нескольких компонентов:

Что это значит на практике:

Налоги и взносы суммируются. Для компании с директором-резидентом, за которого платятся социальные взносы, порог 5 000 EUR может быть достижим даже без значительного оборота — за счёт самих взносов.

Детали подтверждения уточняйте заранее. Засчитывается ли НДС и за какой именно период считается сумма, закон не расписывает — перечень документов лучше согласовать с бухгалтером и своим МУП до подачи.

Практичнее всего опираться на фактически уплаченные налоги и взносы, подтверждённые налоговой, и считать их заранее, а не перед подачей.

Как считаются взносы за директора-резидента

Каждая фирма DOO в Черногории обязана иметь директора. Если директор — резидент страны (то есть имеет ВНЖ), за него уплачиваются обязательные социальные взносы: пенсионные, медицинские и социальные. Взносы рассчитываются от минимальной базы и занимают заметную долю в регулярных расходах компании.

По текущим правилам можно быть единственным акционером и директором — нанимать местных сотрудников для этого не требуется. Минимальная конфигурация фирмы — один человек, одновременно учредитель и руководитель. Однако получить ВНЖ нужно предварительно: без действующего боравка стать директором-резидентом нельзя.

По тексту ст. 70 взносы учитываются вместе с налогами, поэтому взносы за директора работают на порог 5 000 EUR (Закон об иностранцах Черногории). Они выплачиваются ежемесячно и за год набирают существенную сумму. Точная цифра зависит от размера минимальной базы, которая корректируется ежегодно.

Найм сотрудников: обязательно или нет

По текущим правилам найм сотрудников для фирмы DOO не обязателен. Закон допускает конфигурацию «единственный акционер = директор», без наёмных работников. Подробнее о том, как это устроено, — в материале о регистрации фирмы в Черногории.

Требования нанимать сотрудников в ст. 70 нет (Закон об иностранцах Черногории). При этом в штрафной ст. 210 закона осталась несогласованная формулировка — штраф для работодателя, у которого меньше трёх работников и среди них нет граждан Черногории, со ссылкой на ст. 70. Поэтому утверждать, что закон полностью исключает требования к найму, нельзя: практику своего МУП стоит уточнить до продления. Текущая практика:

• Фирма может работать с одним директором-учредителем
• Нет требования к найму граждан Черногории
• Если сотрудники есть — за каждого платятся социальные взносы и налоги на зарплату

Найм даже одного сотрудника на минимальную зарплату существенно увеличивает общую сумму налоговых отчислений компании. Для некоторых предпринимателей это может быть способом достижения порога в 5 000 EUR — по тексту закона взносы учитываются вместе с налогами.

С другой стороны, кейс владелицы IT-компании по нашим данным показывает, что даже реально работающий бизнес может пострадать от нового закона:

• Владелица увольняет сотрудников из-за необходимости пересматривать налоговую нагрузку
• Отказывается нанимать новых людей до выхода финальной версии подзаконных актов
• Если правильники окажутся жёсткими — готова передать фирму в управление

Закон направлен против «нулевых» фирм, но может ударить и по реальному бизнесу.

«Нулевые» фирмы: больше не вариант

До нового закона распространённой практикой было открытие фирмы DOO в Черногории исключительно ради получения ВНЖ. Такая компания существовала формально: не вела деятельности, не генерировала оборота, не платила налогов (или платила минимальные). Отсюда название — «нулевая» фирма.

Новый закон прямо направлен против этой схемы. Помимо требования о 5 000 EUR налогов и взносов в год, закон ужесточает требования к компаниям без реальной деятельности и поднимает порог по недвижимости до 150 000 EUR (Закон об иностранцах Черногории).

«5000 евро по закону о странцах. Все присели и с ужасом ждут, что прилетит.»

— резидент Будвы, по нашим данным, 2026

Для понимания масштаба: возражение «ВНЖ по фирме: 5 000 EUR налогов/год, найм местных» встречается в профильных обсуждениях 8 раз. Сообщество единодушно: для реального бизнеса 5 000 EUR в год — нормальная сумма. Для «бумажных» фирм — это барьер, который, скорее всего, заставит их закрыться или начать реальную деятельность.

Что означает конец «нулевых» фирм на практике:

• Содержание фирмы «на бумаге» станет экономически невыгодным
• Годовые расходы на бухгалтера, адрес и минимальные сборы перестанут быть единственными тратами
• Владельцам придётся либо вести реальную деятельность, либо искать альтернативные основания для ВНЖ
• Часть фирм будет ликвидирована, часть — перепрофилирована

Реальные расходы фирмы в год

Чтобы оценить, насколько достижим порог 5 000 EUR, полезно понимать полную стоимость содержания фирмы DOO в Черногории. Налоги — лишь часть расходов.

Обязательные расходы

Расходы, зависящие от деятельности

Минимальные расходы на содержание фирмы без реальной деятельности (бухгалтер + адрес + банк + взносы за директора) уже набегают в заметную сумму. Вопрос в том, будут ли все эти платежи засчитаны в порог 5 000 EUR или только часть из них.

Здесь стоит разделять расходы на содержание фирмы и налоговые отчисления. Бухгалтер и юридический адрес — это расходы, но не налоги. Социальные взносы за директора — это и расход, и потенциально засчитываемый налоговый платёж. Корпоративный налог на прибыль — это чистый налог, но он возникает только при наличии прибыли. Для «нулевой» фирмы без оборота единственный гарантированный налоговый платёж — взносы за директора.

Нотариальные расходы в Черногории сильно различаются по городам. По данным из наших данных, заверение подписи у нотариуса в Баре стоит 7 EUR, тогда как в Будве — 50 EUR за перевод и 51 EUR за услуги нотариуса. Судебный переводчик обязателен при любых нотариальных действиях с участием иностранца.

Альтернативы: ВНЖ Digital Nomad и другие варианты

Если экономика фирмы не позволяет выйти на 5 000 EUR налогов и взносов в год, стоит рассмотреть альтернативные основания для ВНЖ (Закон об иностранцах Черногории).

ВНЖ Digital Nomad (цифровой кочевник)

Программа Digital Nomad не требует регистрации фирмы в Черногории. Основные требования:

• Подтверждение дохода от 1 800 EUR/мес из источника за пределами Черногории
• Справка о несудимости
• Медицинская страховка

Это может быть выходом для IT-специалистов и фрилансеров, которые сейчас используют фирму как формальное основание для ВНЖ, но фактически работают удалённо на иностранных заказчиков.

Важный нюанс: банки в Черногории не открывают счета россиянам без трудового контракта с местной компанией — даже с ВНЖ Digital Nomad. Обходной путь — криптокарты (по данным нескольких релокантов).

Сербия как альтернатива

По данным профильных обсуждений, Сербия — одно из основных направлений для тех, кто покидает Черногорию из-за ужесточения законодательства. Из 8 случаев отъезда по причине «ужесточение закона об иностранцах» большинство рассматривают именно Сербию.

Преимущества Сербии:

• Более простая бюрократия для регистрации ВНЖ
• Менее жёсткие требования к фирмам

Преимущества Черногории:

• Побережье Адриатического моря
• Качество жизни на побережье
• Перспектива вступления в ЕС

Выбор зависит от приоритетов: если море и климат критичны — Черногория; если важнее простота и стоимость легализации — Сербия. По данным мониторинга, основной поток уезжающих из Черногории из-за ужесточения закона направляется именно в Сербию и другие безвизовые страны. Вторая волна — уезжающие в Грузию и Турцию из-за перспективы введения виз (5 случаев).

Другие основания ВНЖ в Черногории

• По недвижимости — порог повышен до 150 000 EUR по налоговой оценке. Подходит владельцам жилья, но порог существенно выше, чем раньше
• По работе — трудовой контракт с черногорской компанией. Одно из немногих оснований, которое также позволяет открыть банковский счёт
• Воссоединение семьи — при наличии родственника с ВНЖ/ПМЖ. По данным обсуждений, можно приехать по визе С и подать на ВНЖ на месте

Процесс оформления боравка (ВНЖ) в Черногории занимает 3-5 месяцев: примерно 3 месяца ожидания вызова на подачу документов и 2 месяца рассмотрения. Пошлины при подаче составляют 27 EUR (20 + 5 + 2 EUR, три квитанции). Документы зависят от города подачи — МУПы в разных городах требуют разное, и это отдельная проблема (12 упоминаний по нашим данным).

Что делать существующим фирмам

Первый и главный вопрос: распространяется ли требование о 5 000 EUR на фирмы, которые уже являются основанием действующего ВНЖ?

По тексту закона — да. Отдельной переходной нормы для ВНЖ по фирме, как для недвижимости (ст. 217b), в законе нет: по прежним правилам завершаются только заявления, поданные до 17.01.2026 (ст. 217a; Закон об иностранцах Черногории). Требование проверяется при продлении, поэтому касается и тех, у кого ВНЖ по фирме уже есть.

«Закон обратной силы не имеет и 150 тысяч на вас не распространяется при уже имеющемся боравке.»

— участник профильного обсуждения, участник профильного обсуждения

«Если вы первый боравак получили по старым правилам — все последующие будут выдаваться по ним же.»

— участник профильного обсуждения

В чатах встречаются сообщения, что на практике проверку отложили до продлений 2027 года; в опубликованном тексте закона и его переходных положениях такой отсрочки нет, поэтому рассчитывать на неё рискованно. Релоканты при этом справедливо отмечают непредсказуемость практики:

«В ЧГ может быть что угодно, в т.ч. оплата налогов за прошлый год задним числом.»

— участник профильного обсуждения

Практические рекомендации для владельцев существующих фирм

1. Не закрывать фирму поспешно. Ликвидация — процесс, который сложно отменить. Сначала посчитайте, сколько налогов и взносов фирма уже платит за год.
2. Проконсультироваться с бухгалтером. Посчитайте текущий уровень налоговых отчислений — возможно, порог 5 000 EUR уже достигается за счёт взносов за директора.
3. Подготовить документацию. Если фирма ведёт реальную деятельность — соберите подтверждения (контракты, счета, акты).
4. Рассмотреть запасные варианты. Digital Nomad, недвижимость, работа — на случай, если порог окажется непреодолимым.
5. Уточнить требования своего МУП. Какие документы подтверждают уплату налогов и взносов, отделения могут трактовать по-разному — спросите до подачи.

Что закреплено в законе, а что зависит от практики

Закреплено в законе (ст. 70 Закона об иностранцах, редакция Sl. list 3/2026, в силе с 17.01.2026):

• порог — уплаченные налоги и взносы (poreza i doprinosa) не менее 5 000 EUR на годовом уровне;
• круг лиц — предприниматели и исполнительные директора, которые являются единственными владельцами компании или владеют более чем 51% капитала;
• момент проверки — продление разрешения на проживание и работу;
• исключения — граждане ЕС, Исландии, Лихтенштейна, Норвегии, Швейцарии и члены семей граждан ЕС.

Зависит от практики МУП:

• какие документы налоговой принимаются как подтверждение и за какой период считается «год»;
• учитывается ли НДС;
• как применяется несогласованная формулировка штрафной ст. 210 о числе работников.

Закон об иностранцах менялся 5 раз, и каждый раз практика формировалась медленно. МУПы в разных городах уже сейчас требуют разные документы и по-разному трактуют действующие нормы — 12 упоминаний этой проблемы зафиксировано в профильных обсуждениях. Поэтому перечень документов для подтверждения налогов и взносов лучше уточнить в своём отделении до подачи на продление.

Нужна помощь с оформлением ВНЖ или разбором налоговой нагрузки фирмы? Оставьте заявку на консультацию — мы работаем с 12+ странами, включая Черногорию, через сеть локальных партнёров и поможем разобраться в вашей конкретной ситуации.